6.外币报表折算流程

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1.外币财务报表的折算

外币财务报表折算：对于以某货币作为记账本位币的企业，其按记账本位币出具的财务报表，整体折算为另一币种。应当遵循下列规定：

集团统一汇率表

子公司汇率表（适用于子公司和集团不统一汇率表的情况）

一般而言，除权益类科目外，对于报表中的时点数，如资产负债的余额等，采用即期汇率折算，即原币数*即期汇率；对于时段数，如损益类科目的发生额，采用平均汇率折算。

其中损益类科目可采用VAR折算法或PVA折算法：

对于权益类科目（除未分配利润外），最精确的做法为：∑（发生额*发生时即期汇率），即股权发生变动时，逐笔按发生时点的汇率折算后相加。这种做法工作量较大且数据获取难度较高，往往难以实现。因此实务中一般系统实现方式：

未分配利润：前文介绍过未分配利润科目比较特殊，为资产负债表和利润表的衔接科目，可以简化为期初未分配利润+本期归母净利润+本期分配股利等变动项。所以未分配利润的折算数由以下几部分相加而成：

实际操作中，每种类型的科目可能适用不同的折算方法，每家公司也有可能选择不同的会计政策。因此，项目上可维护一张折算规则表，用于对折算方法进行灵活调整：

一般情况下，报表沿着合并组织路径进行折算，比如：

对于BC和AC节点来说，同时存在本位币报表和父级币种报表。

由于内部交易的存在，不同的公司在对账时就会由于币种不同，而出现对账差异，所以，对账前需要统一币种。

按照常规的折算路径，比如上例中，假设M和C公司之间存在交易，C公司没有CNY币种的报表，因此无法对账。

此类业务有两种处理方法：

从ERP系统中采集交易币种数据，若这笔交易是以HKD发生的，则从M公司额外采集HKD币种账务，若这笔交易是以CNY发生的，则从C公司额外采集CNY币种账务。最后，内部交易则以原始交易币种进行对账。
简易处理，在报表系统中增加合并路径额外币种折算，比如，将CNY定为对账币种，所有非CNY本位币公司，全都折算一份CNY币种报表，借此对账。或者，以最小共父币种为对账币种（比如上例中，M公司和C公司的最小共父为MC公司，币种为CNY，于是，C公司折算成CNY后与M公司进行对账）

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