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合并
- 合并2.5顾问使用手册

文档中心合并合并2.5顾问使用手册五、合并业务流程4.计算及校验流程

4.计算及校验流程

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1.重分类调整

从ERP系统采集的单体数据，一般需要进行报表重分类。

在实操业务中，报表重分类可能包括如下事项：

客商按净额列示：比如当某家公司，即是客户又是供应商，应收账款和应付账款里面就会分别有往来款，根据准则要求，相同的客商往来需要按净额列示。
客商负数重分类：当某家客商的余额出现负数时，需要重分类到对方科目

应收账款	合同负债
应付账款	预付账款
其他应收款	其他应付款

应交税金负数：从应交税金重分类到流动资产下的预缴税金
一年内到期长期资产/负债：从长期性质划分为短期性质

重分类计算可由合并算法实现，计算时，可同时生成重分类数据到财务模型及重分类调整凭证到凭证模型。方便数据从财务模型追溯到明细。

重分类所需的明细数据，可能来源于财务模型或业务模型，具体视项目情况进行设计。

具体实现参考代码：合并算法通用示例

2.利润结转(PLtoBS)

在数据采集、凭证调整、重分类计算的过程中，我们发现“本年利润”同时在资产负债表中及利润表中出现。

比如我们做一笔凭证：

借：应收账款 —– 资产负债表资产类增加

贷：主营业务收入 —– 利润表总额增加

为使资产负债平衡，我们就得通过计算，将“归属于母公司所有者的净利润”结转至资产负债表“本年利润”

具体实现参考代码：合并算法通用示例

3.年初结转(OPN)

3.1单体资产负债表年初结转

对于单体来说，ERP系统也可直接提供年初数，但是由于：

时间性差异：比如合并系统已开始做审计调整，而ERP系统还未进行凭证录入。或ERP系统直接修改了期初，而合并系统未开始审计调整报表期。
数据差异：合并系统的手工调整、重分类调整、准则调整等，ERP系统不包含

在合并系统内，单体资产负债表年初数

一般

从系统内上年直接计算至下年。根据不同公司在ERP中处理审计调整的方式不同，合并系统内的年初结转方案也有差异，体现如下：

ERP系统	合并系统
场景1：ERP审计调整凭证做到在13期，次年3月启动审计调整	方案建议：合并系统定义13期合并系统2022年12月，从ERP12月采集审计前数据进行合并合并系统2022年13期，从ERP13月重新采集审计调整后数据进行合并合并系统2023年1~2月，OPN根据合并系统2022年12月数据结转合并系统2023年3~13月，OPN根据合并系统2022年13期数据结转
场景2：ERP审计调整凭证做到在12月，次年3月启动审计调整	方案1：合并系统定义13期合并系统2022年12月，从ERP12月采集审计前数据进行合并（人为设定截止期）合并系统2022年13期，从ERP12月重新采集审计调整后数据进行合并合并系统2023年1~2月，OPN根据合并系统2022年12月数据结转合并系统2023年3~13月，OPN根据合并系统2022年13期数据结转方案2：合并系统定义审计调整场景或版本，不增加13期（与ERP账期保持一致）合并系统2022年12月V1版，从ERP12月采集审计前数据进行合并（人为设定截止期）合并系统2022年12月Audit版，从ERP12月重新采集审计调整后数据进行合并合并系统2023年1~2月，OPN根据合并系统2022年12月V1版数据结转合并系统2023年3~13月，OPN根据2022年12月Audit版数据结转
场景3：每年1月-3月单体公司陆续完成ERP审计调整，调整凭证做到在12月	方案建议：合并系统定义13期合并系统2022年12月，从ERP12月采集审计前数据进行合并（人为设定截止期）合并系统2022年13期，用户自行从ERP12月重新采集审计调整后数据合并系统2023年1~2月，OPN根据合并系统2022年12月数据结转，BAL从ERP取2023年期末数，合并系统未审计前OPN与审计后期末BAL之间的差异倒挤INC、DEC。（合并报表期初是未审数，期末是半审计数）合并系统2023年3~13月，OPN根据合并系统2022年13期数据结转
场景4：ERP中审计调整直接做在次年当月发生额例：审计于2023年3月审定了2022年度合并财务报表数据，财务将审计调整数据记录在EPR系统2023年3月	方案建议：合并系统定义13期，审计调整手工在13期重新录入。合并系统2023年1~2月OPN根据ERP系统2022年12月数据结转合并系统2023年3~13月OPN根据ERP系统2022年13期数据结转，BAL、INC、DEC从ERP2023年取，此时合并系统OPN+INC-DEC与BAL的差异，倒挤在23年（相当于从ERP发生额中再抛去跨期的审计调整）

ERP系统

合并系统

场景1：ERP审计调整凭证做到在13期，次年3月启动审计调整

方案建议：合并系统定义13期

合并系统2022年12月，从ERP12月采集审计前数据进行合并

合并系统2022年13期，从ERP13月重新采集审计调整后数据进行合并

合并系统2023年1~2月，OPN根据合并系统2022年12月数据结转

合并系统2023年3~13月，OPN根据合并系统2022年13期数据结转

场景2：ERP审计调整凭证做到在12月，次年3月启动审计调整

方案1：合并系统定义13期

合并系统2022年12月，从ERP12月采集审计前数据进行合并（人为设定截止期）

合并系统2022年13期，从ERP12月重新采集审计调整后数据进行合并

合并系统2023年1~2月，OPN根据合并系统2022年12月数据结转

合并系统2023年3~13月，OPN根据合并系统2022年13期数据结转

方案2：合并系统定义审计调整场景或版本，不增加13期（与ERP账期保持一致）

合并系统2022年12月V1版，从ERP12月采集审计前数据进行合并（人为设定截止期）

合并系统2022年12月Audit版，从ERP12月重新采集审计调整后数据进行合并

合并系统2023年1~2月，OPN根据合并系统2022年12月V1版数据结转

合并系统2023年3~13月，OPN根据2022年12月Audit版数据结转

场景3：每年1月-3月单体公司陆续完成ERP审计调整，调整凭证做到在12月

方案建议：合并系统定义13期

合并系统2022年12月，从ERP12月采集审计前数据进行合并（人为设定截止期）

合并系统2022年13期，用户自行从ERP12月重新采集审计调整后数据

合并系统2023年1~2月，OPN根据合并系统2022年12月数据结转，BAL从ERP取2023年期末数，合并系统未审计前OPN与审计后期末BAL之间的差异倒挤INC、DEC。（合并报表期初是未审数，期末是半审计数）

合并系统2023年3~13月，OPN根据合并系统2022年13期数据结转

场景4：ERP中审计调整直接做在次年当月发生额

例：审计于2023年3月审定了2022年度合并财务报表数据，财务将审计调整数据记录在EPR系统2023年3月

方案建议：合并系统定义13期，审计调整手工在13期重新录入。

合并系统2023年1~2月OPN根据ERP系统2022年12月数据结转

合并系统2023年3~13月OPN根据ERP系统2022年13期数据结转，BAL、INC、DEC从ERP2023年取，此时合并系统OPN+INC-DEC与BAL的差异，倒挤在23年（相当于从ERP发生额中再抛去跨期的审计调整）

具体结转逻辑（一般可参考ERP系统的年初结转逻辑）：

定义上年= if (cur_period=1 or 2 , 12 ,13)

一般资产负债科目OPN=上年资产负债BAL

年初未分配利润OPN=上年未分配利润BAL

利润分配、本年利润OPN=0

损益类科目OPN=0

3.2权益法调整年初结转

计算范围：value=parent Adjs，auditTrail=equityadjs，entity=母公司

结转：在Account上，从本年利润结转至年初，在AuditTrail上，从本年调整结转至年初调整，在Movement上，从CLO结转至OPN

借方科目	贷方科目	AuditTrail		Movement	2022年	2023年
长期股权投资-对子公司投资-损益调整	投资收益	EMD_PL_ADJ_CURR	权益法调整-损益调整_本年	INC	100	-
	年初未分配利润	EMD_PL_ADJ_OPN	权益法调整-损益调整_年初	OPN	20	120
长期股权投资-对子公司投资-其他综合收益调整	其他综合收益	EMD_OCI_ADJ_CURR	权益法调整-其他综合收益_本年	INC	100	-
		EMD_OCI_ADJ_OPN	权益法调整-其他综合收益_年初	OPN	20	120
长期股权投资-对子公司投资-其他权益调整	资本公积等	EMD_OEM_ADJ_CURR	权益法调整-其他权益变动_本年	INC	100	-
		EMD_OEM_ADJ_OPN	权益法调整-其他权益变动_年初	OPN	20	120
长期股权投资-对子公司投资-分红	利润分配-股利	EMD_DIV_ADJ_CURR	权益法调整-分红调整_本年	INC	100	-
		EMD_DIV_ADJ_OPN	权益法调整-分红调整_年初	OPN	20	120

4.校验

校验逻辑示例如下：

CheckSheet.xlsx

4.1主表校验

举个例子：资产负债表平衡校验

实现方案：在合并流程中，通过点击合并执行相关按钮，系统自动计算相关校验指标并存入财务模型中，同时在执行相关按钮逻辑后自动展示校验结果

校验编码	校验名称	校验级别	校验逻辑	校验表A
A01	资产负债表平衡校验	强制性校验	资产总计=负债和所有者权益总计	资产负债表

4.2附表校验

举个例子：应收账款账龄披露表校验

实现方案：在合并流程中，通过点击合并执行相关按钮，系统自动计算相关校验指标并存入财务模型中，同时在执行相关按钮逻辑后自动展示校验结果

校验编码	校验名称	校验级别	校验逻辑	校验表A	校验表B
CA009	应收账款按账龄校验	强制性校验	N004_01【应收账款按账龄披露】合计值H14=【资产负债表】应收账款	应收账款按账龄披露	资产负债表
CA010	应收账款按账龄校验-一至二年	合理性校验	N004_01【应收账款按账龄披露】：一至二年勾稽（期末余额应当小于等于期初账龄一年以内）	应收账款按账龄披露
CA011	应收账款按账龄校验-二至三年	合理性校验	N004_01【应收账款按账龄披露】：二至三年勾稽（期末余额应当小于等于期初账龄一至二年）	应收账款按账龄披露
CA012	应收账款按账龄校验-三年以上	合理性校验	N004_01【应收账款按账龄披露】：三年以上勾稽（期末余额应当小于等于期初账龄二至三年加上三年以上余额）	应收账款按账龄披露